(pdf)
I debatten om inkomstskattesystemets rättvisa förbises ofta det faktum att ett stort antal deklarationer inte har någon inkomstskatteskuld. De senaste uppgifterna från Internal Revenue Service (IRS) visar att nästan en tredjedel av deklarationerna under skatteåret 2017 inte betalade någon inkomstskatt. Dessutom har andelen deklaranter som inte har någon inkomstskuld generellt sett ökat från den nivå den hade för nästan 40 år sedan. Denna trend är ett tecken på en progressiv inkomstskattelagstiftning enligt vilken höginkomsttagare betalar en större del av skatterna medan låginkomsttagare i allmänhet är skyddade från betydande inkomstskatteskulder.
NTUF:s senaste studie ”Who Pays Income Taxes” för beskattningsåret 2017 visar att de rikaste 1 procenten av inkomsttagarna tar på sig mer än 38 procent av alla inkomstskatter, en summa som är nästan dubbelt så stor som deras andel av den justerade bruttoinkomsten. Historiska data sedan 1980 visar att inkomstskattelagen har blivit alltmer progressiv, med en liten andel av inkomsttagarna som betalar en allt större del av skattebördan, även när den högsta marginalskattesatsen har sänkts.
Tillhörandevis har andelen deklaranter med noll inkomstskatteskyldighet tenderat att öka. År 1980 uppgick andelen deklarationer utan inkomstskattskyldighet till 21,3 procent. År 1985 sjönk den till 18,5 procent, men den har generellt sett ökat sedan dess.
Med tiden har beslutsfattare justerat funktioner i inkomstskatten som är utformade för att skydda låginkomsttagare från betydande bördor. Till exempel införde den lägsta inkomstklassen för ett gift par som deklarerar tillsammans för skatteåret 1980 en skatt på 14 procent på inkomster på minst 3 400 dollar (9 634 dollar i 2017 års dollar). År 2017 justerades den lägsta skattenivån till en skatt på 10 procent på inkomster över 18 650 dollar. Standardavdraget höjdes också från 3 400 dollar 1980 (9 634 dollar i 2017 års dollar) till 12 700 dollar 2017 för gifta deklaranter, vilket avsevärt minskade den beskattningsbara inkomsten. (En liknande utvidgning skedde för ensamstående filers.)
Antalet icke beskattningsbara deklarationer återspeglar också antalet undantag, avdrag och krediter som är tillgängliga för berättigade filers. Enligt Congressional Budget Act från 1974 måste den årliga federala budgeten innehålla en förteckning över ”skatteutgifter” som i lagen definieras som ”inkomstförluster som kan hänföras till bestämmelser i den federala skattelagstiftningen som medger ett särskilt undantag, befrielse eller avdrag från bruttoinkomsten eller som ger en särskild kredit, en förmånlig skattesats eller uppskov med skattskyldigheten”. Antalet sådana skattebestämmelser har ökat. En historisk budgetbok från 1981 listar 82 utgifter för individuell inkomstskatt för skatteåret (FY) 1980. En nyligen publicerad budgetpublikation innehåller 142 olika individuella inkomstskatteutgifter som begärdes under FY 2017.
Dessa undantag omfattar även ”återbetalningsbara krediter” som berättigade deklaranter kan få utöver sin inkomstskatteskyldighet. Dessa krediter minskar en filares inkomstskatteskyldighet, men till skillnad från vanliga skattekrediter ”återbetalas” eventuella återstående kreditbelopp som en kontant betalning. IRS rapporterar att 100 miljarder dollar i återbetalningsbara krediter begärdes 2017. Femton procent av detta belopp användes för att minska inkomstskattebördan medan resten i huvudsak omvandlades till bidragscheckar, främst från rätten till Earned Income Credit (56,8 miljarder dollar) och Additional Child Tax Credit (23,3 miljarder dollar). På grund av dessa krediter hade deklaranter med en justerad bruttoinkomst på 30 000 dollar eller mindre en genomsnittlig skattesats som faktiskt var negativ.
Till viss del är antalet icke beskattningsbara deklarationer en indikation på ekonomins tillstånd. Efter recessionen 2008 var 41,7 procent av deklarationerna – två av fem – utan inkomstskatt 2009, på grund av en kombination av högre arbetslöshetsnivåer och skattelättnader (inklusive återbetalningsbara krediter) i American Recovery and Reinvestment Act of 2009. I takt med att ekonomin så småningom återhämtade sig och sysselsättningen ökade har antalet skattepliktiga deklarationer gradvis ökat, men utgör fortfarande en mindre andel av deklarationerna än 1980.
Detta betyder inte att dessa hushåll inte hade någon federal skattskyldighet överhuvudtaget. Individer med löneinkomster är föremål för löneskatter för att finansiera Social Security och Medicare. Många av de deklarationer som klassificeras som inte omfattas av en nettoinkomstskatt var möjligen föremål för en mängd ytterligare skatter, inklusive ”som återbetalning av överskjutande premieavgiftskredit, skatt på egenföretagande, icke inkasserad socialförsäkrings- och Medicare-skatt för anställda på dricks, skatt från omräkning av tidigare års investeringskredit, straffskatter på individuella pensionskonton, straffskatter enligt avsnitt 72, hushållsanställningsskatter, betalning för individuellt ansvar för hälso- och sjukvård, ytterligare Medicare-skatter eller betalningar för gyllene fallskärmar.”
Detta är den sista uppsättningen uppgifter före Tax Cuts and Jobs Act of 2017. Det har uppskattats att antalet deklaranter som inte betalar någon inkomstskatt kommer att öka till följd av ändringarna i lagen. Med verkan från och med skatteåret 2018 sänkte skattesatserna genom skattereformlagen, fördubblade nästan standardavdraget och utökade och ökade det återbetalningsbara barnskatteavdraget Dessa fakta om inkomstskattelagen bör man komma ihåg när politiker hävdar att de rika inte betalar sin ”rättmätiga del.”
Slutsats
Ett ansvarsfullt skattesystem underlättar bördan för dem som befinner sig längst ner i samhället och som strävar efter att jobba sig uppåt. De senaste uppgifterna från IRS visar att nästan en tredjedel av de som lämnat in en deklaration, främst låginkomsttagare, inte hade någon skattskyldighet, och vissa hade en negativ skattesats. Det stora antalet icke beskattningsbara deklarationer är ännu en indikation på att USA:s inkomstskattesystem är mycket progressivt, och att låginkomsttagare i stort sett undgår tung beskattning.